Ermäßigte Steuersätze auf Renovierungsarbeiten
Anwendung ermäßigter Steuersätze auf Renovierungsarbeiten: Voraussetzungen und Pflichten
Für in Frankreich durchgeführte Renovierungsarbeiten an Wohngebäuden gelten unter bestimmten Bedingungen ermäßigte Mehrwertsteuersätze von 5,5 % oder 10 %. Die von den Arbeiten betroffenen Räumlichkeiten müssen hierfür:
- Seit mehr als zwei Jahren fertiggestellt sein
- Bereits zu Wohnzwecken genutzt oder durch die Arbeiten künftig zu Wohnzwecken bestimmt sein
Anwendungsbereiche der ermäßigten Steuersätze
Der ermäßigte Steuersatz von 10% umfasst Verbesserungs-, Umbau-, Ausbau- oder Instandhaltungsarbeiten.
Der ermäßigte Steuersatz von 5,5 % findet Anwendung auf energetische Sanierungsarbeiten. Er gilt z. B. für Verbesserungs-, Installations- und Wartungsarbeiten von energiesparenden Materialien und Geräten, die die technischen Kriterien und Mindestleistungen erfüllen.
Arbeiten, die über die hier definierten Leistungen hinausgehen, unterliegen dem regulären Mehrwertsteuersatz von 20%.
Welcher Steuersatz auf eine Leistung anzuwenden ist, ist fallspezifisch zu betrachten.
Verpflichtungen
Um die rechtmäßige Anwendung der ermäßigten Steuersätze nachzuweisen, ist ein Vermerk auf dem Kostenvoranschlag oder der Rechnung aufzuführen, dass die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind. Vor Eintritt des Haushaltsgesetzes 2025 war eine Bescheinigung, die sogenannten Cerfa-Formulare, auszufüllen.
Aufbewahrungspflichten
Der Auftragnehmer ist verpflichtet, eine Kopie des Kostenvoranschlags oder der Rechnung seiner Buchhaltung beifügen. Der Auftraggeber muss sicherstellen, dass eine Kopie des Kostenvoranschlags oder der Rechnung bis zum 31. Dezember des fünften Jahres aufbewahrt wird.
- nach Abschluss der Arbeiten, wenn es sich um Verbesserungs-, Umbau-, Ausbau- oder Instandhaltungsarbeiten handelt;
- nach der Ausstellung der Rechnungen, wenn es sich um energetische Renovierungs- oder Verbesserungsarbeiten handelt.
Für Arbeiten aus 2025, muss der Kunde die Unterlagen beispielsweise bis zum 31. Dezember 2030 aufbewahren.
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